Các quy định mới về quản lý thuế
Ngày 29/9/2021, Bộ Tài chính ban hành Thông tư số 80/2021/TT-BTC (“Thông tư 80”) hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý Thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP với một số điểm mới sẽ có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2022 như sau:
- Hướng dẫn về việc phân bổ thuế phải nộp đối với người nộp thuế có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác nơi đặt trụ sở chính. Thông tư này quy định các trường hợp phân bổ, phương pháp phân bổ, khai thuế, tính thuế, quyết toán thuế đối với từng sắc thuế.
- Quy định rõ các tài liệu xin hoàn thuế cũng như hướng dẫn chi tiết việc xử lý một số trường hợp phát sinh sau hoàn thuế.
- Hướng dẫn quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số và dịch vụ khác mà nhà cung cấp ở nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam:
+ Nhà cung cấp ở nước ngoài thực hiện đăng ký thuế thông qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế. Việc kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp được thực hiện hàng quý theo tỷ lệ quy định trên doanh thu mà họ nhận được. Nhà cung cấp ở nước ngoài có thế ủy quyền cho tổ chức, đại lý thuế tại Việt Nam thay mặt mình thực hiện đăng ký, kê khai và nộp thuế.
+ Trường hợp nhà cung cấp ở nước ngoài không thực hiện khai và nộp thuế theo quy định này thì người mua hàng, phân phối là tổ chức được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam, hoặc tổ chức đăng ký hoạt động theo pháp luật Việt Nam sẽ phải thực hiện khai thuế, khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà cung cấp ở nước ngoài theo quy định. Nếu người mua hàng là cá nhân thì ngân hàng thương mại hoặc tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán có trách nhiệm khấu trừ, nộp thay theo quy định.
Các quy định mới về ưu đãi đầu tư đặc biệt
Ngày 06/10/2021, Thủ tướng Chính phủ ban hành Quyết định số 29/2021/QĐ-TTg về ưu đãi đầu tư đặc biệt (“Quyết định 29”). Trong đó, Quyết định 29 quy định thuế suất ưu đãi, thời hạn ưu đãi và điều kiện áp dụng ưu đãi đầu tư đặc biệt cho các dự án đầu tư quy định tại khoản 2 Điều 20 Luật Đầu tư.
Phạm vi của các ưu đãi đầu tư đặc biệt được áp dụng cho các dự án đầu tư đáp ứng các tiêu chí sau:
- Những dự án đầu tư thành lập mới (bao gồm cả việc mở rộng dự án đó) các trung tâm đổi mới sáng tạo, trung tâm nghiên cứu và phát triển với tổng số vốn đầu tư từ 3.000 tỷ đồng trở lên, thực hiện giải ngân tối thiểu 1.000 tỷ đồng trong thời hạn 03 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư (“GCNĐKĐT”) hoặc Quyết định chấp thuận chủ trương đầu tư (“Dự án Thành lập mới”).
- Những dự án đầu tư thuộc lĩnh vực ưu đãi đặc biệt có tổng số vốn đầu tư từ 30.000 tỷ đồng trở lên, thực hiện giải ngân tối thiểu 10.000 tỷ đồng trong thời hạn 03 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc Quyết định chấp thuận chủ trương đầu tư (“Dự án Ưu đãi Đặc biệt”).
Ưu đãi Thuế thu nhập doanh nghiệp (“Thuế TNDN”) và ưu đãi tiền thuê đất, thuê mặt nước cụ thể như sau:
- Ưu đãi thuế suất 9% trong thời gian 30 năm; miễn thuế 5 năm, giảm 50% số thuế TNDN phải nộp trong 10 năm tiếp theo; miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước 18 năm và giảm 55% tiền thuê đất, thuê mặt nước cho thời gian còn lại đối với thu nhập của Dự án Ưu đãi Đặc biệt.
- Ưu đãi thuế suất 7% trong thời gian 33 năm; miễn thuế 6 năm, giảm 50% số thuế TNDN phải nộp trong 10 năm tiếp theo; miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước 20 năm và giảm 65% tiền thuê đất, thuê mặt nước cho thời gian còn lại đối với thu nhập của một trong các dự án sau:
+ Dự án Thành lập mới.
+ Dự án Ưu đãi Đặc biệt đáp ứng 01 trong 04 tiêu chí: (i) Là dự án công nghệ cao mức 1; (ii) Có doanh nghiệp Việt Nam tham gia chuỗi mức 1; (iii) Giá trị gia tăng chiếm từ trên 30% đến 40% trong giá thành toàn bộ của sản phẩm đầu ra cuối cùng do tổ chức kinh tế cung cấp; (iv) Đáp ứng tiêu chí chuyển giao công nghệ mức 1.
- Ưu đãi thuế suất 5% trong thời gian 37 năm; miễn thuế 6 năm, giảm 50% số thuế TNDN phải nộp trong 13 năm tiếp theo; miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước 22 năm và giảm 75% tiền thuê đất, thuê mặt nước cho thời gian còn lại đối với thu nhập của một trong các dự án sau:
+ Trung tâm đổi mới sáng tạo quốc gia được thành lập theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ.
+ Dự án Ưu đãi Đặc biệt đáp ứng 01 trong 04 tiêu chí: (i) Là dự án công nghệ cao mức 2; (ii) Có doanh nghiệp Việt Nam tham gia chuỗi mức 2; (iii) Giá trị gia tăng chiếm trên 40% trong giá thành toàn bộ của sản phẩm đầu ra cuối cùng mà tổ chức kinh tế cung cấp; (iv) Đáp ứng tiêu chí chuyển giao công nghệ mức 2.
Quyết định 29 đưa ra các hướng dẫn chi tiết về tiêu chí để được xem là “mức 1” và “mức 2” như trên.
Sửa đổi một số chính sách hỗ trợ cho người lao động và người sử dụng lao động bị ảnh hưởng bởi COVID-19
Ngày 08 tháng 10 năm 2021, Chính phủ vừa ban hành Nghị quyết số 126/NQ-CP (“Nghị quyết 126”) về việc sửa đổi Nghị quyết số 68/NQ-CP ngày 01/7/2021 về việc thực hiện một số chính sách hỗ trợ người lao động và người sử dụng lao động ảnh hưởng bởi đại dịch Covid-19. Một số quy định như sau:
- Người lao động và người sử dụng lao động được tạm dừng đóng vào quỹ hưu trí và tử tuất 06 tháng kể từ thời điểm nộp hồ sơ đề nghị khi đủ điều kiện giảm ít nhất 10% (thay vì 15% như quy định cũ) lao động tham gia bảo hiểm xã hội so với thời điểm tháng 01 năm 2021.
- Bổ sung thêm đối tượng được hỗ trợ 3.000.000 đồng từ ngân sách nhà nước khi đáp ứng đủ điều kiện, bao gồm:
+ Hộ kinh doanh sản xuất nông, lâm, ngư nghiệp, làm muối;
+ Người bán hàng rong, quà vặt, buôn chuyến, kinh doanh lưu động, kinh doanh thời vụ, làm dịch vụ có thu nhập thấp không phải đăng ký hộ kinh doanh.
- Điều kiện người sử dụng lao động không có nợ xấu tại bất kỳ tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài nào tại thời điểm nộp hồ sơ vay vốn để trả lương ngừng việc cho người lao động đã được bãi bỏ theo quy định tại văn bản này.
--------------------
Bản tin này chỉ cung cấp thông tin chung về các vấn đề liên quan và không phải là ý kiến tư vấn chính thức của chúng tôi. Nếu quý công ty cần thêm thông tin cụ thể về vấn đề này hoặc hỗ trợ chuyên môn của chúng tôi cho các trường hợp cụ thể của doanh nghiệp, vui lòng liên hệ với chúng tôi.
Trân trọng cảm ơn.
Lương Thái Anh │ Giám đốc điều hành