Giảm thuế suất Thuế giá trị gia tăng và khấu trừ khoản chi tài trợ và hỗ trợ COVID-19 khi tính Thuế thu nhập doanh nghiệp
Ngày 28/01/2021, Chính phủ ban hành Nghị định số 15/2022/NĐ-CP (“Nghị định 15”) về chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết 43/2022/QH15 về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội. Nghị định 15 đưa ra các hỗ trợ về thuế đối với thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
1. Giảm thuế suất thuế GTGT
- Việc giảm thuế GTGT xuống còn 8% sẽ được áp dụng đối với hàng hóa và dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10% trong giai đoạn từ ngày 01/02/2022 đến hết ngày 31/12/2022, trừ các nhóm hàng hóa và dịch vụ sau:
+ Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất.
+ Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
+ Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin.
Chi tiết các trường hợp ngoại lệ được quy định tại Phụ lục I, II & III của Nghị định 15.
- Việc giảm thuế GTGT được áp dụng thống nhất tại tất cả các khâu, bao gồm nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh, trừ trường hợp khai thác than.
- Trường hợp hàng hóa, dịch vụ nêu tại các Phụ lục I, II và III của Nghị định 15 thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT hoặc đối tượng chịu thuế GTGT 5% thì thực hiện theo quy định của Luật Thuế GTGT và không được giảm thuế GTGT.
- Nếu người nộp thuế có nhiều loại hàng hóa/dịch vụ thì phải lập hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT.
- Ngoài ra, Nghị định 15 cũng hướng dẫn cách lập hóa đơn với các trường hợp khác nhau.
2. Khấu trừ khoản chi tài trợ và hỗ trợ COVID-19 khi tính thuế TNDN
- Các khoản tài trợ, hỗ trợ của doanh nghiệp, tổ chức cho hoạt động kiểm soát COVID-19 tại Việt Nam được trừ vào thu nhập chịu thuế khi tính thuế TNDN của kỳ tính thuế năm 2022. Số tiền tài trợ, hỗ trợ phải được cơ quan, đơn vị tiếp nhận tài trợ xác nhận bằng văn bản.
- Danh sách các tổ chức được quyền nhận tài trợ, hỗ trợ được quy định tại Nghị định 15 bao gồm: Ủy ban Mặt trận Tổ quốc Việt Nam các cấp; cơ sở y tế; đơn vị lực lượng vũ trang; đơn vị, tổ chức được cơ quan nhà nước có thẩm quyền giao nhiệm vụ làm cơ sở cách ly tập trung; cơ sở giáo dục; cơ quan báo chí; các bộ, cơ quan ngang bộ, cơ quan thuộc Chính phủ; tổ chức đảng, đoàn thanh niên, công đoàn, hội liên hiệp phụ nữ Việt Nam các cấp ở trung ương và địa phương; cơ quan, đơn vị chính quyền địa phương các cấp có chức năng huy động tài trợ; Quỹ phòng, chống dịch Covid-19 các cấp; Quỹ vắc-xin phòng Covid-19; Cổng thông tin điện tử nhân đạo quốc gia; quỹ từ thiện, nhân đạo và tổ chức có chức năng huy động tài trợ được thành lập, hoạt động theo quy định của pháp luật.
- Để được khấu trừ thuế TNDN trong các trường hợp này, người nộp thuế phải nộp các chứng từ liên quan theo quy định tại Nghị định 15 và các quy định khác có liên quan.
--------------------
Bản tin này chỉ cung cấp thông tin chung về các vấn đề liên quan và không phải là ý kiến tư vấn chính thức của chúng tôi. Nếu quý công ty cần thêm thông tin cụ thể về vấn đề này hoặc hỗ trợ chuyên môn của chúng tôi cho các trường hợp cụ thể của doanh nghiệp, vui lòng liên hệ với chúng tôi.
Trân trọng cảm ơn.
Lương Thái Anh │ Giám đốc điều hành